در حافظه موقت ذخیره شد...
رئیس سازمان امور مالیاتی مدل جدیدی از مشارکت مردمی در پیشرفت مالیاتی را معرفی کرد
پایان عصر جریمههای مالیاتی
گروه بریکس با 10 عضو اصلی همچون ایران، 30 درصد وسعت کره زمین، 40 درصد تولید ناخالص جهانی، نیمی از جمعیت جهان را داراست و میزان تجارت کشورهای عضو آن به بیش از 500 میلیارد دلار میرسد.
از سوی دیگر این کشورها در زمینه اقتصادی سعی کردهاند تا با انتقال تجارب خود در زمینه نقلوانتقالات پولی و بانکی، روی آوردن به پیمان پولی دوجانبه و چندجانبه برای دلارزدایی در تجارت خود و توسعه هوشمندسازی نظام مالیاتی به سمت توسعه اقتصادی حرکت کنند.
در همین خصوص در هفته گذشته نشست مشترک رؤسای سازمانهای مالیاتی کشورهای عضو بریکس از ایران، روسیه، چین، برزیل، امارات، آفریقای جنوبی، اندونزی و مصر با هدف تبادل تجربیات و بررسی آخرین دستاوردهای نظامهای مالیاتی برگزار شد.
برگزاری این نشست از آنجا اهمیت وافری پیدا میکند که بد نیست بدانیم در عصر تحول دیجیتال و ضرورت حاکمیت مطلوب، کارآمدی و عدالت نظامهای مالیاتی به یکی از مهمترین ارکان توسعه پایدار و ارتقای شفافیت اقتصادی در کشورهای عضو بریکس بدل شده است.
سازمان امور مالیاتی کشورمان نیز با درک این ضرورت راهبردی، طی سالهای اخیر با اتخاذ رویکردی جهشی، تمرکز خود را بر هوشمندسازی نظام مالیاتی معطوف داشته است. این تحول گسترده، نهتنها در سطح داخلی به تسهیل فرآیندها و افزایش تمکین مالیاتی منجر شده، بلکه بازتابهای بینالمللی مهمی را به دنبال داشته است.
تأیید و تحسین اقدامات سازمان امور مالیاتی در حوزه هوشمندسازی توسط کشورهای عضو گروه بریکس، گواهی بر موفقیت ایران در بهکارگیری فناوریهای نوین برای ایجاد یک نظام مالیاتی شفاف و دادهمحور است. علاوه بر این، ابتکار عمل «نشاندار کردن مالیاتی در ایران» به عنوان یک اقدام راهبردی و پیشرو، که هدف غایی آن مؤدیمداری و تقویت مشارکت مدنی در توسعه زیرساختهاست، به صورت خاص مورد توجه و الگوگیری کشورهای بریکس قرار گرفته است.
موفقیتهای چشمگیر ایران در این زمینه، موقعیت کشور را به یک بازیگر مهم منطقهای در حوزه حکمرانی مالیاتی ارتقا داده است؛ تا جایی که اخیراً، توافق مهمی با فدراسیون روسیه به منظور اعزام هیأتی عالیرتبه از این کشور برای بهرهگیری عملی و مستقیم از تجارب ایران در زمینه توسعه سیستمهای خوداظهاری و تولید اظهارنامههای پیشفرض مالیاتی منعقد شده است.
این دستاوردها، در مجموع، نشاندهنده بلوغ نظام مالیاتی ایران و حرکت در مسیر تأمین منابع پایدار مالی برای توسعه ملی با رویکردی عادلانه و هوشمندانه است.
در سخنرانی سید محمدهادی سبحانیان، رئیسکل سازمان امور مالیاتی کشور، با توجه به مسائل اساسی که امروزه نظامهای مالیاتی با آنها مواجه هستند، خلاصهای از تجربیات سازمان امور مالیاتی ایران را با سایر کشورهای عضو در محورهای (الف) مؤدیمحوری در مدیریت مالیاتی، (ب) نوآوریهای صورت گرفته در نظام مالیات بر ارزش افزوده و (ج) منبعیابی و استفاده از دادههای مرتبط با رویدادهای مالی به شرح ذیل به اشتراک گذاشته شد. متن کامل سخنرانی وی در نشست بریکس به شرح زیر است:
الف- در حوزه مؤدیمحوری، ما در سازمان امور مالیاتی ایران، مؤدیان را شرکای راهبردی خود میدانیم و سیاستهای اجرایی ما همواره در جهت تسهیل تمکین و افزایش رضایت مؤدیان بوده است. در این راستا استفاده از تکنولوژیهای روز و سامانههای کاربرپسند مالیاتی و همچنین بهرهگیری از ظرفیت بخش خصوصی برای ارائه خدمات حضوری و غیرحضوری باکیفیت به مؤدیان در دستورکار ما قرار داشته است.
کلیه اوراق تشخیص و قطعی مالیاتی بهصورت الکترونیکی برای مؤدیان ارسال میشود و مؤدیان میتوانند اطلاعات پرونده خود را از طریق کارتابل (کارپوشه) ویژه خود در سامانه سازمان امور مالیاتی بدون نیاز به مراجعه حضوری به اداره امور مالیاتی مشاهده و اظهارنامه مالیاتی و سایر درخواستهای خود را نیز در این کارتابل (کارپوشه) بهصورت الکترونیکی ثبت کنند. در مقطع کنونی بیش از 12 میلیون کارتابل (کارپوشه) فعال در سامانه سازمان امور مالیاتی برای مؤدیان ایجاد شده است که این کارتابلها، درگاه تبادل اطلاعات بین سازمان و مؤدیان هستند.
در زمینه ارائه خدمات مالیاتی، 20 شرکت ارائهکننده خدمات مالیاتی (TSP) مجوز خود را برای ارائه خدمات باکیفیت به مؤدیان از سازمان امور مالیاتی دریافت کردهاند و دفاتر این شرکتها تحت نظارت سازمان برای ارائه خدمات مالیاتی به مؤدیان در سراسر کشور در دسترس هستند. این شرکتها در زمینه صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی و ارائه سایر خدمات مالیاتی همچون تسلیم اظهارنامهها و ثبت درخواستها در سراسر کشور در دسترس هستند. نزدیک به 80 درصد صورتحسابهای الکترونیکی مؤدیان توسط این شرکتها به سازمان امور مالیاتی ارسال میشود و هزینه ارائه این خدمت از محل درآمدهای مالیات بر ارزش افزوده توسط سازمان به شرکتها پرداخت میشود.
از دیگر اقدامات عملیاتی در رهیافت مؤدیمحوری در نظام مالیاتی ایران؛ استفاده از ابزارهای خودکنترل در روابط بین مؤدیان، مثل تأیید دوطرفه معاملات توسط فروشنده و خریدار، به این صورت که صورتحساب الکترونیکی ثبتشده توسط فروشنده در سامانه مالیاتی میبایست به تأیید خریدار نیز برسد تا هر دو طرف معامله بتوانند با اطلاع و آگاهی کامل از آثار مالیاتی معاملات، از حقوق خود بهرهمند شوند.
علاوه بر این تنظیم و ارائه اظهارنامه مالیاتی، پیشفرض و فرمهای ازپیشتکمیلشده در مالیات بر ارزش افزوده و عملکرد و پذیرش خوداظهاری مؤدیان از مصادیق بارز توسعه مؤدیمحوری در نظام مالیاتی ایران است و سهم بسیار بالایی از قطعیسازیهای پروندههای مالیاتی بدون رسیدگی از این مسیر اتفاق افتاده است.
همچنین باید گفت بر اثر تحمیل جنگ 12روزه رژیم صهیونیستی و آمریکا علیه ایران، بسیاری از اهل کسبوکار با موانعی در فعالیتهای شغلی روزمره خود روبهرو شدند و برخی نیز خسارت دیدند. سازمان امور مالیاتی ایران در راستای تکریم اربابرجوع و در قالب رهیافت مؤدیمحوری، نوعی فرصت، تعویق و تقسیط در پرداخت مالیات را برای مؤدیان محترم، بویژه کسبوکارهای متأثر از این جنگ ارائه داد و این روش مورد استقبال شرکتها، صاحبان مشاغل و اهل کسبوکار قرار گرفت.
ب- نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران بر بستر اطلاعات سیستمی حاصل از صورتحسابهای الکترونیکی پیادهسازی شده است. طی سالهای اخیر اقدامات نوآورانهای در این حوزه صورت گرفته که تأثیرات قابلتوجهی در زمینه تسهیل و کاهش هزینههای تمکین و وصول مالیات و مهمتر از همه پیشبینیپذیری اقتصادی داشته است.
(1) از جمله این اقدامات ایجاد سامانه اعلام نرخ مالیات بر ارزش افزوده بر اساس کدینگ کالاها و خدمات است که قابلیت پیشبینیپذیری را نیز برای مؤدیان به دنبال داشته است. مؤدیان میتوانند با مراجعه به سامانه سازمان امور مالیاتی، کدینگ و نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدمات قابل عرضه خود را دریافت و صورتحسابهای خود را بر این اساس تنظیم و صادر کنند. در این چهارچوب مالیات بر ارزش افزوده دریافتشده از خریداران کاملاً منطبق با قانون خواهد بود و امکان اخذ مالیات از کالا و خدمت معاف وجود ندارد. تاکنون تعداد 3 میلیون و 600 هزار کالا و خدمت دارای کد و نرخ مالیاتی معین در سامانه سازمان امور مالیاتی را دریافت کنند.
(2) اقدام اساسی دیگر تنظیم و ارائه اظهارنامه ازپیشتکمیلشده با قابلیت اصلاح توسط مؤدیان است که در نتیجه این اقدام، با تمکین مؤدیان و قطعیسازی بسیاری از پروندههای مالیات بر ارزش افزوده، حجم کاری در حوزه رسیدگی مالیاتی به میزان بسیار زیادی کاهش یافته است. این اظهارنامهها بر اساس اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی و اطلاعات دریافتی از سایر منابع تنظیم شده و به منظور تأیید و نهاییسازی در اختیار مؤدیان در سامانه امور مالیاتی قرار داده میشود. مؤدیان میتوانند نسبت به پذیرش و قطعیسازی یا اصلاح اظهارنامههای ازپیشتکمیلشده اقدام کنند و نکته جالب توجه اینجاست که سهم پذیرش و قطعیسازی اظهارنامههای پیشفرض توسط مؤدیان مالیاتی بسیار بالاست و این موضوع ناشی از دسترسی سازمان امور مالیاتی به اطلاعات قابل استناد در نظام بانکی و همچنین نظام مبادلاتی مؤدیان به واسطه اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی و دیگر سامانههای سازمان امور مالیاتی بوده است.
(3) علاوه بر این، ارزیابی ریسک و پایش بههنگام اظهارنامههای ازپیشتکمیلشده بهصورت سیستمی و بازخورد به مؤدیان در رابطه با انحرافات احتمالی در اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده به آنها با فاصله زمانی کمتر از یک ماه از تاریخ تکمیل اظهارنامه، از دیگر اقدامات نوآورانه در حوزه مالیات بر ارزش افزوده بوده است؛ این اقدام نوآورانه در دورههای اخیر منجر به اصلاح انحرافات احتمالی توسط مؤدیان در ساحت ابراز شده است. به عبارت دیگر سازمان امور مالیاتی با بررسی اظهارنامهها در زمانی کوتاه و بازخورد بههنگام به مؤدیان، آنها را به ارتقای تمکین در ساحت ابراز ترغیب میکند که این اقدام با کاهش هزینههای تشخیص و وصول مالیات، منجر به کاهش جرایم و هزینههای پیشبینینشده برای مؤدیان نیز میشود.
(4) بررسی میزان مالیات ابرازی در دورههایی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با دادههای صورتحسابهای الکترونیکی تنظیم شده است و مقایسه آن با دورههای پیش از استقرار سامانه مؤدیان، نشانگر جهشی در رشد مالیات ابرازی مؤدیان است. در سال اول پیادهسازی صورتحسابهای الکترونیکی و سامانه مربوطه، مجموع بدهی حقیقی مالیات ابرازی مؤدیان نسبت به سال گذشته رشد 11 درصدی داشته است.
(5) در تابستان سال گذشته (1403) حدود 34 درصد کل اعتبار مالیاتی ابرازی مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده مستند به فاکتورهای کاغذی و غیر الکترونیکی بوده است، در حالی که در بهار امسال (1404) تنها حدود 11 درصد از کل اعتبار مالیاتی ابرازی مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده مستند به فاکتورهای کاغذی و غیر الکترونیکی بوده است. میانگین نسبت اعتبار مالیاتی ابرازی مستند به صورتحسابهای کاغذی به کل اعتبار مالیاتی ابرازی مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده در دوره بهار 1404 به 9 درصد رسیده است و از ابتدای دی ماه سالجاری صورتحساب کاغذی بهعنوان مستند اعتبار مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده مورد قبول نخواهد بود.
(6) تا پیش از استقرار سامانه مؤدیان، فرآیند استرداد و عودت بستانکاری مؤدیان توسط سازمان به واسطه حسابرسی صورتحسابهای کاغذی عموماً بیش از یک سال بهطول میانجامید. اما در حال حاضر سازمان مالیاتی این امکان را فراهم آورده تا مؤدیان بتوانند متناسب با خرید و اعتباراتی که مستند به صورتحساب الکترونیکی است، در کوتاهترین زمان ممکن، بستانکاری خود از سازمان را دریافت کنند.
(7) از دیگر مزایای صورتحسابهای الکترونیکی امکان ثبت معاملات نسیه در سامانه مربوطه و به تعویق انداختن پرداخت مالیات بر ارزش افزوده این معاملات تا زمان دریافت وجه از خریدار و در نتیجه کمک به حفظ نقدینگی بنگاههای اقتصادی بوده است. برای مثال در دوره زمستان 1403 بیش از 31800 مؤدی از امکان ثبت پرداخت نسیه استفاده کردهاند. این آمار برای دوره بهار، تابستان و پاییز 1403 به ترتیب برابر با 20000، 26000 و 27250 مؤدی بوده است.
بهرهگیری از ظرفیت سامانه و اقدامات نوآورانه در حوزه صورتحساب الکترونیکی، با تسهیل انجام تکالیف قانونی مؤدیان، تا میزان زیادی در تغییر نگرش و رویکرد آنها نسبت به نظام مالیاتستانی و شفافیت در نظام مالیاتی اثرگذار بوده است.
ج- یکی از الزامات اساسی برای مالیاتستانی کارا و عادلانه، دستیابی به منابع دادهای قابل استناد و باکیفیت و تحلیل دقیق دادههای مرتبط با رویدادهای مالی است.
از مهمترین منابع دریافت دادههای مرتبط با مبادلات تجاری در نظام مالیاتی ایران، صورتحسابهای الکترونیکی است که توسط فروشندگان و عرضهکنندگان کالا و خدمات صادر و برای سازمان مالیاتی ارسال میشود. این اطلاعات مبنایی برای محاسبه مالیات مؤدیان بویژه در حوزه مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته میشود و تا به امروز بیش از 16 میلیارد صورتحساب الکترونیکی توسط مؤدیان در سامانه سازمان مالیاتی به ثبت رسیده است و تعداد روزانه ثبت صورتحسابهای الکترونیکی به شکل بسیار فزایندهای رو به افزایش است.
علاوه بر صورتحسابهای الکترونیکی، سازمان امور مالیاتی دادهها را از سایر دستگاههای اجرایی مانند بانکها و گمرک دریافت میکند. بانک مرکزی کلیه تراکنشهای بانکی را در یک ساختار و فرآیند مشخص برای سازمان مالیاتی ارسال میکند. گمرک نیز اطلاعات مربوط به واردات و صادرات مؤدیان و دادههای مربوط به عوارض پرداختی در مبادی گمرکی را بهصورت سیستمی در اختیار سازمان مالیاتی قرار میدهد.
این منابع، اطلاعات مورد نیاز برای تقاطعگیری دادههای مربوط به رویدادهای مالی و امکان صحتسنجی اظهارات مؤدیان را در چهارچوب نظام مالیاتستانی هوشمند فراهم آورده است. برای این منظور از ابزارهای دادهکاوی برای تحلیل دادهها و از قابلیت سامانه خودکار مدیریت بدهی مالیاتی برای تشخیص بدهی مالیاتی و شناسایی انحرافات احتمالی استفاده شده است. استفاده از منابع دادهای و ابزارها و سامانههای تحلیل داده، رسیدگیهای مالیاتی و هزینههای وصول در نظام مالیاتستانی را تا میزان قابلتوجهی کاهش داده است.
در پایان سازمان امور مالیاتی ایران آمادگی خود برای به اشتراک گذاشتن تجربیات خود در زمینه دیجیتالی شدن بستر محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و همچنین توسعه صورتحساب الکترونیکی و ارتقای تمکین مالیات و افزایش میزان مالیات ابرازی مؤدیان از طریق اعمال سازوکارها و قواعد خودکنترل و استفاده از نظریه بازیها را اعلام میدارد. آمادگی داریم از هر روش مقتضی نظیر جلسات وبیناری یا حضوری در ایران یا سایر کشورها تبادل تجربه و دانش در این خصوص صورت پذیرد.
